Research & Development Tax Relief

Steuern sparen im Namen der Wissenschaft

Stephen Hawking ist wohl einer der bekanntesten zeitgenössischen, britischen Wissenschaftler und Forscher der Welt. Seine Entdeckung der ‘Hawking Strahlung’ war bahnbrechend im Bereich der Physik und wird als bedeutender Fortschritt für die Menschheit angesehen. Hawking, Darwin, Newton – Großbritannien hat tatsächlich eine lange historische Tradition an Erfindern und Entdeckern. Zwei Beispiele die heutzutage als selbstverständlich gelten sind unter anderem die Erfindung des Radios und die Entdeckung der Erdanziehungskraft. Die Briten hatten also schon immer Neugierde, Unternehmergeist und Freude an Innovation. Das United Kingdom hat laut einer Studie die meisten wissenschaftlichen Entdeckungen in den letzten 50 Jahren erzielt. Denn tatsächlich sind 40% aller Entdeckungen, welche weltweiten Einfluss und Veränderung mit sich gebracht haben, Großbritannien zuzuschreiben. Somit ist es nicht verwunderlich, dass der britische Staat die kontinuierliche Weiterentwicklung in den Bereichen Wissenschaft und Technologien fördert. Eine Initiative welche dazu ins Leben gerufen wurde ist das Research und Development Relief.

Das Research & Development Relief.

Das Research and Development relief, kurz auch R&D genannt ist eine der beliebtesten Initiativen zur Steuererleichterung von Unternehmen in Großbritannien. Sie wurde im Jahr 2000 vom britischen Staates eingerichtet. Sie dient zur Förderung von kleinen bis mittelgroßen Unternehmen, die in den Bereichen Wissenschaft und Technologie arbeiten. Im Jahr 2002 wurde eine weitere R&D Initiative für große Unternehmen gestartet, der R&D Expenditure Credit. Zur Veranschaulichung: In einem einzigen Jahr haben sich 16.000 Unternehmen in Großbritannien für die R&D Initiative erfolgreich registriert. Der britische Staat hat dadurch £3.3 Milliarden Pfund in die Förderungen solcher Unternehmen gesteckt. Durch das R&D relief können Unternehmenskosten auf verschiedene Weise gesenkt werden und das somit entstehende Kapital wiederum in das Unternehmen investiert werden um einen schnelleren Wachstum und Fortschritt zu garantieren.

Wie funktioniert das Research & Development Relief?

Unternehmen müssen neue Produkte, innovative Prozessabläufe oder Dienstleistungen im Bereich Wissenschaft und Technologie entwickeln. Dann können sie ihre Ausgaben entweder durch die Senkung der steuerlichen Kosten oder durch eine direkte Auszahlung erstatten lassen. Für kleine bis mittelständische Unternehmen genehmigt das R&D relief eine sogenannte ‘superdeduction’ also einen extra Erlass der steuerlichen Kosten zuzüglich zu den üblich genehmigten absetzbaren Kosten von 100%. Der extra Erlass bezieht sich auf einen weiteren Erlass von 130% der entstandenen Research und Development Kosten. Insgesamt sind also 230% der Kosten erstattungsfähig. Für Unternehmen die Gewinn machen bedeutet dies eine zusätzliche steuerliche Vergünstigung auf den jährlich anfallende Körperschaftsteuerbetrag. Diesen kann man wiederum ins Unternehmen investieren und so für ein stabileres und schnelleres Wachstum sorgen.

Sollte die durch R&D relief errungene steuerliche Vergünstigung größer als der eigentliche Gewinn des Unternehmens sein, so wird der überschüssige Betrag im steuerlichen Sinne als Verlust betrachtet. Im Falle von Unternehmen die am Ende des Jahres tatsächlich Verlust gemacht haben, stehen verschiedene Optionen zur Verfügung wie das R&D relief angewandt werden kann. Der Verlust kann dem vorher gehenden Jahr angerechnet werden, solange in diesem Jahr ausreichend Gewinn gemacht worden ist. Gleichermaßen kann der Verlustbetrag dem Folgejahr angerechnet werden, vorausgesetzt es wird ein zukünftiger Gewinn prognostiziert. Den Verlustbetrag kann man unter Umständen auch vollständig oder teilweise an das Finanzamt in Tausch gegen einen R&D Kredit übertragen. Die Höhe der Kreditrate liegt bei 14.5%. Das heißt, Unternehmen die derzeit Verluste einbüßen können eine Erleichterung von 33.35 Pence pro ausgegebenen Pfund beziehen. Eine Dritte Variante erlaubt es eine Kombination aus Kredit und steuerlichem Erlass anzuwenden.

Die Anmeldung für das R&D kann bis zu zwei Geschäftsjahren nach dem abgeschlossenen Geschäftsjahr für welches das Unternehmen R&D berechtigt war erfolgen.

Welche Unternehmensarten und – tätigkeiten qualifizieren für das R&D relief?

Generell müssen R&D Unternehmen im United Kingdom ansässige limited companies sein und dort Körperschaftsteuer entrichten. Des Weiteren muss für eine erfolgreiche Qualifizierung für das R&D relief die Größe des Unternehmens in Betracht gezogen werden. Denn das R&D tax relief scheme ist nur für kleine bis mittelständische Unternehmen vorgesehen. Für größere Unternehmen  hat der britische Staat den Research and Development Expenditure Credit in stand gesetzt.

Ein Unternehmen gilt im United Kingdom unter folgenden Voraussetzungen als klein bis mittelständisch:

• Es beschäftigt weniger als 500 Angestellte

• Der jährliche Umsatz beträgt weniger als 100 Millionen Euro oder eine jährliche Bilanzsumme von weniger als 86 Millionen Euro

Hierbei ist es wichtig zu Beachten, dass Partnerunternehmen oder verbundenen Unternehmen unter Umständen mit einberechnet werden müssen.

Die Tätigkeit des Unternehmens

Der nächste wichtige Punkt um R&D relief zu beziehen ist der Sektor und die Art und Weise der Tätigkeit des Unternehmens. Denn wie bereits erwähnt muss das Unternehmen maßgeblich zur Innovation in den Bereichen Wissenschaft und Technologie beitragen. Dabei ist es nicht mal wichtig, dass das gewünschte Unternehmensziel erfolgreich umgesetzt wird solange es versucht Fortschritt zu erzielen. Der Bereich auf den sich der Begriff Research & Development for science and technology, also Forschung und Entwicklung in Wissenschaft und Technologien bezieht, ist gesetzlich zum Zwecke des R&D relief spezifisch festgelegt worden. Er beschränkt sich nicht nur auf die übliche Definition dieses Bereichs sondern ist durchaus in weitere Sektoren auslegbar. Oftmals ist es Unternehmen nicht klar, dass sie zu diesen Bereichen aktiv beitragen und sich somit für das R&D relief qualifizieren.

Ein weit verbreitetes Missverständnis ist mit Sicherheit die Annahme, dass sich das R&D relief nur auf klassische ‘white coat’ Forschungsunternehmen bezieht. Dem ist ganz und gar nicht der Fall. Viele unterschiedliche Unternehmen aus allen Sektoren die nach innovativen Lösungen in den unterschiedlichen Bereichen forschen und neuartige Produkte entwickeln haben sich erfolgreich für das R&D relief qualifiziert. Einige Beispiele hierfür kommen unter anderem aus den folgenden Bereichen: Softwareentwicklung, Pharmazie, Medizinische Technik. Zudem IT bis hinweg über Design, Manufaktur, Lebensmittelindustrie, Videospiele, Buchhaltungswesen und Logistik.

Es geht nicht nur um Produkte

Der R&D relief ist vorgesehen um Unternehmen zu unterstützen welche bereits bestehende Prozesse im Bereich Wissenschaft und Technologien verbessern, neue Vorgehensweisen entwickeln, oder sich der Wissenschaft und Forschung bedienen um bereits bestehende Vorgänge, Produkte und Dienstleistungen auf innovative Arten und Weisen zu reproduzieren.

Die ausschließliche Herstellung von kommerziell neuartigen Produkten ist nicht genug für eine erfolgreiche Qualifizierung. Auch Unternehmen die sich der Forschung in rein theoretischen Bereichen wie Mathematik oder in Sozialwissenschaften wie Wirtschaft verschreiben sind nicht für das R&D relief zulässig.

Um sich mehr Klarheit über die Ausrichtung des eigenen Unternehmens zu verschaffen ist es nützlich folgende Aspekte zu betrachten:

• Ist mein Unternehmensziel mit dem Fortschritt in den Bereichen Wissenschaft und Technologien verbunden?

• Verfolgt mein Unternehmen bestimmte Projekte welche im Bereich Wissenschaft und Technologien angesiedelt sind?

• Ist der Fortschritt gemeinnützig innerhalb dieser Bereiche?

• Sind mit dem Projekt meines Unternehmens gewisse Unsicherheiten und unsichere Ergebnisse verbunden?

Fällt ihr Unternehmen mit seiner Tätigkeit bzw. mit seinen Forschungszielen unter einen der oben genannten Punkte so ist davon auszugehen, dass es sich für den R&D relief qualifiziert. Ein Unternehmen kann sich auch nur zu bestimmten Zeiten einer projektorientierten Tätigkeit für das R&D relief qualifizieren und den Rest der Zeit der Herstellung von daraus resultierenden Produkten widmen.

Sollten Sie noch weitere Fragen zum Research und Development relief haben stehen wir Ihnen gerne im Beratungsgespräch zur Verfügung.

Welche Kosten sind durch den R&D relief absetzbar?

Eine Bereich der Kosten welcher durch das R&D absetzbar ist sind die Kosten von Angestellten die direkt im Bereich R&D tätig sind. Dazu gehören Gehälter, sowie Sozialversicherungs- und staatliche Rentenkassenbeiträge. Auch jegliche Arbeitszeit, Aufwand und die dadurch entstehenden Kosten welche bei der Überwachung und dem Managen solcher Angestellten anfallen sind unter dem R&D relief absetzbar. Kosten die beim Einstellen von Hilfspersonal für administrative – oder Büroarbeiten anfallen sind nicht absetzbar außer diese Arbeiten tragen indirekt zu R&D Tätigkeiten bei. Auch die Kosten welche für extern angeheuerte Mitarbeiter anfallen, kann man bis zu 65% absetzen.

Verbrauchergüter und Materialien die bei der R&D Tätigkeit verbraucht werden oder dazu beitragen sowie Ressourcen wie Wasser, Strom und Elektrizität gelten als absetzbar. Davon ausgeschlossen sind solche Materialien, welche in Endprodukten vorkommen. Auch die Kosten zur Verwendung von speziellen Softwares im Prozess der Tätigkeit fallen unter das R&D relief. Des Weiteren kann man Auslagen für klinische Studien oder die Entwicklung von Prototypen absetzen.

[stm-attention title=“Achtung: “ color=“blue“]Kosten und Gehälter die bei der Entwicklung und Registrierung von Patenten entstehen können nicht unter dem R&D relief erstattet werden. Um eine steuerliche Ermäßigung für Patente zu bekommen, hat der britische Staat die sogenannte Patent Box Initiative eingerichtet.[/stm-attention]

Weitere Informationen bezüglich der R&D relevanten Unternehmenskosten erhalten Sie gerne im Beratungsgespräch.

Die Advanced Insurance

Seit November 2015 hat der britische Staat die sogenannte Advanced Insurance also eine vorsorgliche Versicherung eingeführt welche eine bürokratische Erleichterung für R&D qualifizierte Unternehmen darstellt. Die Advanced Insurance unterliegt einer freiwilligen Anmeldung welche gleichzeitig mit, oder vor der ersten erfolgreichen Qualifikation zum R&D relief stattfindet. Falls ihr Unternehmen den Auflagen zum R&D relief nachkommt kann durch die Advanced Insurance einem Entfallen der weiteren Prüfung der Auflagen sowie dem Anmeldeprozess für das R&D in den nächsten drei folgenden Abrechnungszeiträumen stattgegeben werden. Dadurch kann man sich so einiges an bürokratischen Aufwand sparen.

Der Research and Development Expenditure Credit für große Unternehmen

Research and Development Expenditure Credit wurde erstmalig zum ersten April 2013 eingeführt. Es hat mittlerweile das ursprüngliche Large Company Scheme komplett abgelöst. Der RDEC ist auf große Unternehmen abgezielt, kann aber auch von kleinen bis mittelständischen Unternehmen bezogen werden, welche R&D Tätigkeiten im Auftrag von großen Unternehmen ausführen oder bereits andere finanzielle Fördermittel und Beihilfen erhalten haben. Um RDEC zu erhalten gelten die gleichen Auflagen wie zur Qualifikation zum R&D relief. Der RDEC ist ein steuerpflichtiger Kredit welcher zu 13% auf die R&D absetzbaren Kosten berechnet wird. Den RDEC kann man entweder auszahlen, oder zur Entlastung von Schulden nutzen.

Die Bedingungen um sich für das R&D relief erfolgreich zu qualifizieren lassen durchaus Raum zur freien Interpretation und sind somit von Unternehmen zu Unternehmen unterschiedlich auslegbar. Falls Sie sich nicht sicher sind ob und für welchen Zeitraum ein R&D relief für ihr Unternehmen in Frage kommt, können Sie sich gerne bei uns melden um letztliche Zweifel aus dem Raum zu schaffen und eine erfolgreiche Registrierung durchzuführen.