Steuern England: Ein Überblick zum UK-Steuersystem

Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer (“Value Added Tax” bzw. “VAT)

Die VAT bzw. Umsatzsteuer ist eine betriebliche Steuer, die für jede Lieferung oder Dienstleistung erhoben wird.

Mit Brexit hat UK die Welt der EU-Mehrwertsteuerzone verlassen und gilt aus Sicht der EU als Drittstaat wie z. B. USA und Kanada.

Lieferschwellen im EU-Handel wie früher gibt es daher auch beim Versandhandel nicht mehr.

Wann und in welcher Höhe muss die Mehrwertsteuer abgeführt werden?

In Großbritannien gibt es drei verschiedene Varianten (hier finden Sie mehr dazu):

• 20 % Standardrate: für die meisten Güter und Dienstleistungen

• 5 % reduzierter Steuersatz: für Dienstleistungen und Produkte wie z.B. Kindersitze o.ä.

• 0 % Nullsatz: für spezielle Güter wie z.B. Lebensmittel, Bücher o.ä.

Sobald Sie eine britische MwSt-Nummer besitzen, müssen Sie vierteljährlich eine Umsatzsteuervoranmeldung (VAT-Return) beim HMRC abgeben. Bei nicht fristgerechter Einreichung erhalten Sie eine Strafe sowie einen geschätzten VAT-Betrag. Erfahren Sie hier mehr zu Erstattung von UK-Mehrwertsteuer & Einfuhrzöllen bei Retouren und eine kurze Geschichte der Britischen Inseln.

Wie muss die Value Added Tax ausgewiesen werden?

In Einzelhandelsgeschäften müssen die Preise inklusive der Mehrwertsteuer ausgewiesen werden. Bei Produkten in Katalogen, Magazinen oder dem Internet kommt es auf die Zielgruppe an. Beim Verkauf an die breite Öffentlichkeit (Privatpersonen) gilt es, immer den Bruttopreis auszuweisen, bei Gewerbetreibenden reicht der Nettopreis.

Wann muss die Mehrwertsteuer angemeldet werden?

Für britische Unternehmen gilt:

• VAT Anmeldung ab einem erwarteten Jahresumsatz der verkauften Güter über £ 85.000

• Überschreitung der Umsatzschwelle von £ 85.000 innerhalb von 30 Tagen

• Verkauf von steuerfreien Waren über £ 85.000

Beliefert ein britisches Unternehmen nur ausländische Kunden z.B. in der EU, ist aus britischer Sicht eine VAT-Registrierung auch bei Umsätzen über £ 85.000 ggf. nicht erforderlich.

Im Rahmen unserer steuerlichen Betreuung können Sie sich auf Ihr Business konzentrieren und wir erledigen die Registrierung für Sie.

Gibt es Ausnahmen für kleine Betriebe?

Bei britischen Unternehmen (z.B. UK Limited, UK PLC usw.) mit Umsatz unter £ 85.000 ist die Anmeldung für die Mehrwertsteuer in Großbritannien freiwillig. Hier mehr dazu.

VAT Registrierung für nicht im UK ansässige Unternehmen

Nicht im UK ansässige Unternehmen (z.B. deutsche Firmen), die Waren und Dienstleistungen nach England liefern, müssen verschiedene Regelungen beachten.

• Umsatzsteuer-Pflicht ab dem ersten Pfund bei einem Lager in Großbritannien (z.B. Amazon)

• Umsatzsteuer-Pflicht ab dem ersten Pfund bei regelmäßig wiederkehrendem, ggf. saisonalem Verkauf von Waren vor Ort in England (z.B. deutsche Wurst auf englischem Weihnachtsmarkt)

• Umsatzsteuer-Pflicht ab dem ersten Pfund beim Verkauf von automatisierten digitalen Leistungen (z.B. Online-Mitgliedschaften, Streaming, Downloads) an UK-Endverbraucher, analog zur EU.

• Haben Sie kein Lager in UK und liefern Waren mit einem Wert bis zu £ 135 nach UK, können Sie sich für ein System im UK registrieren, dass dem OSS System der EU stark ähnelt.

• Verkaufen Sie über Marktplätze wie Amazon übernehmen ggf. diese das VAT-Handling.

• Vielfach übernehmen auch Spediteure, Kuriere und Zollagenten die VAT-Abwicklung. Sie können diese auch dem Kunden überlassen, wobei dies auf wenig Gegenliebe stoßen wird.

Wer allerdings regelmäßig nach UK liefert, der ist in der Regel am besten bedient, wenn er sich für die UK VAT und eine UK EORI Nummer registriert. Nur so kann ggf. in UK bezahlte Vorsteuer zurückgefordert bzw. Einfuhrumsatzsteuer vermieden bzw. verrechnet werden. Um den Importprozess weiter zu optimieren gründen viele Mandanten auch eine UK Limited. Lesen Sie hier mehr zu Keine Briefkastenfirmen mehr in Luxemburg - Was bleibt interessant für Unternehmen?

Außerdem zu beachten: Die VAT-Registrierung in Großbritannien kann bis zu 3 Monate dauern. Wir empfehlen, dies bei der Unternehmensgründung und Geschäftsplanung mit einzukalkulieren.

Einkommensteuer (“Income Tax”)

Die Einkommensteuer geht auf William Pitt zurück. Sie wird – wie auch in Deutschland – von Arbeitnehmern und Selbständigen auf ihr Einkommen bezahlt. Darüber hinaus können auch solche Personen einkommensteuerpflichtig sein, die zwar nicht arbeiten, aber Einkünfte aus Pensionen oder Erträge aus Ersparnissen beziehen. Erfahren Sie hier mehr dazu, wie Sie als Ausländer ein Girokonto in England eröffnen.

Unter die steuerpflichtigen Einkünfte fallen ebenso jene aus Sozialtransfers, Mieteinkünften und einer Reihe weiterer Einkommensarten. Hier lesen Sie, welche Einkommen oder Zahlungseingänge nicht besteuert werden.

Wie hoch ist die Einkommensteuer Großbritanniens?

Die Einkommensteuer Untergrenze gilt jeweils ab Erreichen des jährlichen Freibetrages von £ 12.570.

Dabei liegt das England Durchschnittseinkommen bei ca. £35.000-40.000 im Jahr.

Einkommensteuer wird in drei Stufen berechnet. Dabei wird das Einkommen für die entsprechenden Abschnitte separat berechnet. Sie bezahlen also keinen einheitlichen Steuersatz auf Ihre gesamten Einkünfte, sondern es gelten verschiedene Steuersätze bzw. Einkommensteuertarife. Für England, Wales und Nordirland sind diese wie folgt:

• 20 % Basic Rate: £ 12.571 – 50.270

• 40 % Higher Rate: £ 50.271 – £ 150.000

• 45 % Additional Rate: Ab £ 150.000

Für Schottland gelten abweichende Kategorien und Steuersätze.

Einkünfte aus Dividenden

Erzielen Sie Einkommen aus Dividenden (z.B. von Ihrer eigenen UK Limited), gilt auf diese Dividenden ein günstigerer Steuersatz. Der Steuerfreibetrag von Dividenden liegt bei £ 2.000. Ab April 2023 beläuft sich der Freibetrag auf £ 1.000.

Der Steuersatz von Dividenden richtet sich nach Ihrem Gesamteinkommen, dabei gelten folgende Prozentsätze je nach Kategorie:

• Basic Rate: 8.75 %

• Higher Rate: 33.75 %

• Additional Rate: 39.35 %

In der Konsequenz empfehlen wir kleineren Unternehmen, deren Gesellschafter in England steuerpflichtig sind, sich den Freibetrag von £ 12.500 als Gehalt auszahlen zu lassen und den Rest als Dividende. So sind die ersten £ 50.000 an Sie ausgezahltes Gehalt bzw. Dividende nur minimal besteuert. Sie bezahlen 19 % Körperschaftsteuer auf den Bruttogewinn. Das ist schon attraktiv.

Erfahren Sie hier mehr zu: Kanada ist kein Steuerparadies - Dafür gibt es andere Vorteile.

Wie wird die Einkommensteuer berechnet?

Die Einkommensteuer für ein Steuerjahr berechnet sich grundsätzlich nach den folgenden fünf Schritten. Beachten Sie, dass die Steuerregelungen sehr komplex sind, sodass die beschriebene Vorgehensweise keine genaue Angabe für jeden Fall ist:

Schritt 1: Addieren Sie das zu versteuernde Einkommen aus den verschiedenen Einkommensarten. Zu versteuernde Einkommensbestandteile wie Freibeträge für Kinder bzw. Kindergeld oder Lotteriegewinne werden nicht berücksichtigt bzw. abgezogen.

Schritt 2: Für das Steuerjahr fällige Steuerabzugsbeträge ziehen Sie von dem zu versteuernden Einkommen ab. Das können beispielsweise einige Beiträge zur Altersrente oder bei Selbständigen die Betriebsausgaben sein.

Schritt 3: Spezielle Steuervergünstigungen für bestimmte Personengruppen wie z.B. für manche ältere Personen können Sie ebenfalls abziehen.

Schritt 4: Berechnen Sie das zu versteuernde Einkommen mit dem entsprechenden Einkommensteuerprozentsatz. Die Höhe des Steuersatzes hängt von der Höhe des Einkommens ab.

Schritt 5: Für verheiratete Steuerzahler gibt es noch spezielle Regelungen. Diese hängen unter anderem vom Heiratsdatum ab.

Persönlicher Freibetrag

Nahezu jeder, der im Vereinigten Königreich lebt, kann einen persönlichen Freibetrag bei der Einkommensteuer geltend machen (ausgenommen Non-Dom-Steuerzahler). Aktuell beträgt der persönliche Steuerfreibetrag £ 12.500. Für ältere Personen über 65 Jahre sowie für Blinde gibt es spezielle, höhere Freibeträge.

Achtung: Mittlerweile gilt der volle Freibetrag nur noch, wenn Ihr Jahreseinkommen nicht mehr als £ 100.000 beträgt. Dann reduziert er sich pro £ 2 Einkommen über £ 100.000 um £ 1.

Werden auch Kapitaleinkünfte wie Dividenden besteuert?

Gewinnbesteuerung Aktien: Aktiengewinne versteuern rechner - unter das zu versteuernde Einkommen fallen auch die erhaltenen Dividenden aus Unternehmensaktien (Aktiengewinne). Ebenso muss auf Zinseinkünfte von Banken ( Zinsen ), Wohnbaugesellschaften und Investmentkonten Einkommensteuer bezahlt werden.

Für Anleger: Ausgenommen sind sogenannte individuelle Sparkonten (ISAs) und persönliche Aktiensparpläne (PEPs). Für Dividendeneinkünfte gibt es spezielle Steuerraten, die vergleichsweise niedriger sind als die gewöhnlichen Steuersätze. Allerdings wurde der Steuersatz auf größere Ausschüttungen von Dividenden in den letzten Jahren angehoben.

Wie wird die Einkommensteuer eingezogen?

Die wenigsten Steuerzahler bezahlen ihre Einkommensteuer einmal im Jahr direkt.

Bei der Mehrheit der Steuerzahler (regulär Angestellten) wird die Steuer wie in Deutschland direkt vom Einkommen, dem Bruttogehalt, abgezogen. Dieses Prinzip heißt Abzug an der Quelle (deduction at source).

Bestimmte Personen (z. B. Selbständige oder Personen, die Mieteinkünfte in England beziehen) müssen eine Steuererklärung einreichen und – unter Berücksichtigung der unterjährigen Abschlags- und Vorauszahlungen – die Steuern direkt an HMRC bezahlen.

Kapitalertragsteuer (“Capital Gains Tax” bzw. “CGT”)

Die Kapitalertragsteuer fällt in Großbritannien auf Erträge an. Beim Verkauf oder der Abgabe von Vermögensgegenständen kann es sein, dass Sie Steuern auf die Wertsteigerung (Ertrag) zahlen müssen. Eine Vermögenssteuer auf jegliche Vermögensarten hingegen kennt Großbritannien bislang nicht.

Wann muss die Kapitalertragsteuer gezahlt werden?

Die Kapitalkapitalertragsteuer Fälligkeit tritt grundsätzlich beim Verkauf, der Abgabe oder anderweitigem Abtritt von Wertgegenständen ein. Das kann auch der Fall sein, wenn Sie für einen beschädigten Vermögensgegenstand einen Ausgleich erhalten.

Wie hoch ist die Kapitalertragsteuer?

Generell gibt es bei der Kapitalertragsteuer (Capital Gains Tax) einen jährlichen Freibetrag von £ 12.300. Bei Gewinnen aus Trusts reduziert sich dieser auf £ 6.150 (£ 6.000 ab April 2023).

10 % Kapitalertragsteuer (18 % bei Verkaufsgewinnen aus Wohnimmobilien) müssen entrichtet werden, sofern der Gewinn (aus dem Erlös von Wertgegenständen o. ä.) – mit den jährlichen Einkünften nach Abzug des Freibetrags (£ 12.500) und des Kapitalsteuerfreibetrages – innerhalb der Basic Rate Steuerklasse liegt.

20 % Steuern gelten auf alle darüberliegenden Gewinne aus Wertgegenständen o. ä. (28 % bei Gewinnen aus dem Verkauf von Wohnimmobilien).

Wie wird die Capital Gains Tax entrichtet?

Die Kapitalertragsteuer wird einmal pro Steuerjahr beim britischen Finanzamt entrichtet (vom 6. April eines Jahres bis zum 5. April des Folgejahres).

Generell werden sämtliche zu versteuernde Erträge zusammengerechnet – abzüglich anrechenbarer Kosten und Vergünstigungen, abzugsfähiger Verluste sowie des Freibetrags.

Seit dem 6. April 2020 gibt es allerdings eine Änderung: Kapitalsteuerbeträge auf Gewinne aus Immobilienverkauf (ausgenommen eigener Wohnsitz – mehr dazu hier) müssen innerhalb von 30 Tagen nach dem Verkauf an HMRC bezahlt werden.

Kapitalertragsteuer bei Aktiengeschäften

Die Kapitalertragsteuer kann bei der Veräußerung von bestimmten Investments anfallen. In der Regel sind dies Unternehmensaktien, Investmentfonds, Anleihen, Schuldverschreibungen und andere Wertpapiere.

Eine Besonderheit im Zusammenhang mit Belegschaftsaktien: Sind die dazugehörenden Programme vom britischen Finanzamt HMRC geprüft und erfüllen bestimmte Anforderungen, kann sich der Steuerbetrag reduzieren oder wegfallen. Hier lesen Sie mehr zum Thema.

Kapitalertragsteuer bei der Veräußerung von Betriebsvermögen

Auch bei der Veräußerung oder Abgabe von Betriebsvermögen kann Kapitalertragsteuer fällig werden. Zum Betriebsvermögen zählen Aktien, Grundstücke und Gebäude, Einrichtungsgegenstände oder Montagen, aber auch der „Goodwill“ eines Unternehmens (Wert des Unternehmensnamens oder Reputation). Hier finden Sie mehr zur Capital Gains Tax für Unternehmen.

Selbständige geben die Erträge aus Veräußerung von Betriebsvermögen in ihrer Steuererklärung beim Finanzamt an.

Anders ist dies bei Kapitalgesellschaften – dort sind solche Erträge Teil der Unternehmenseinkünfte. Auf diese muss Unternehmenssteuer gezahlt werden.

Für Selbständige oder Mitglieder einer Partnership gibt es eine Reihe von speziellen Steuererleichterungen (z.B. Entrepreneurs Relief oder Gift Hold-Over Relief).

Wann muss keine Kapitalertragsteuer gezahlt werden?

Es gibt zahlreiche Gegenstände oder Ausnahmen, bei denen die Kapitalertragsteuer entfällt. Dazu zählen unter anderem:

• Verkauf von persönlichem Eigentum mit Wert unter £ 6.000

• Verkauf des eigenen Hauses/Wohnung (nur Hauptwohnsitz)

• Verkauf des eigenen Autos

• Verkauf von britischen Staatsanleihen (Gilts)

• Erträge aus Wetten oder Lotteriegewinnen

Was muss ich bei der Kapitalertragsteuer beachten?

Es ist empfehlenswert, folgende Punkte zu beachten:

• Wer verheiratet ist oder mit dem Partner zusammenlebt, kann diesem Vermögensgegenstände steuerfrei übertragen.

• Abgabe oder günstiger Verkauf von Vermögensgegenständen an Kinder oder andere fallen unter die Steuerpflicht.

• Verluste aus anderen Geschäften (die unter die Kapitalertragsteuer fallen) können unter bestimmten Umständen mit zu versteuernden Erträgen verrechnet werden.

• Bei der Vererbung von persönlichen Vermögensgegenständen im Todesfalle wird zunächst keine Kapitalertragsteuer fällig – die Steuer ist ggf. erst bei späterer Veräußerung der zu bezahlen.

Grunderwerbsteuer (“Stamp Duty Land Tax” bzw. “SDLT”)

Planen Sie eine Immobilie in England zu erwerben? Hier geht’s zu unserem kompletten Guide zum Kauf einer Immobilie in England

Wer in England ein Haus oder ein Grundstück erwirbt, das über £ 125.000 bzw. über £ 150.000 (gewerbliche Immobilien) wert ist, bezahlt Grunderwerbsteuer auf den Kaufpreis.

Auch wenn sich die Höhe nach dem Kaufpreis richtet, fällt die Steuer auch dann an, wenn der Kaufpreis mit einem Sachwert beglichen wird.

SDLT gilt sowohl beim Kauf von Freehold, als auch beim Erwerb von Leasehold-Immobilien und Grundstücken.

Wie viel Grunderwerbsteuer muss ich bezahlen?

• 0 % bis £ 125.000

• 0 % zwischen £ 125.000 und £ 250.000

• 5 % zwischen £ 250.001 und £ 925.000

• 10 % zwischen £ 925.000 und £ 1.5 Mio.

• 12 % ab £1.5 Mio.

Rechenbeispiel: SDLT beim Kauf einerWohnung mit einem Wert von £ 1 Mio.

• 0 % auf die ersten £ 250.000 = £ 0

• 5 % auf die nächsten £ 675.000 = £ 33.750

• 10 % auf die übrigen £ 75.000 = £ 7.500

Gesamtsteuer = £ 41.250

Grunderwerbsteuer beim Kauf gewerblicher Immobilien

Basierend auf dem Kaufpreis der Immobilie:

• 0 % bis zu £ 150.000

• 2 % auf die nächsten £ 100,000 (Anteil von £ 150.001 – £ 250.000)

• 5 % auf den übrigen Betrag (Anteil ab £ 250.000)

Basierend auf dem Mieterlös der Immobilie:

• 0 % von £ 0 bis £ 150.000

• 1 % auf den Anteil von £ 150.001 bis £ 5.000.000

• 2 % auf den Anteil über £ 5.000.000

Wann wird die Grunderwerbsteuer fällig?

Die Steuer wird innerhalb von 30 Tagen nach Abschluss der Transaktion fällig. In der Regel behält allerdings Ihr Anwalt den entsprechenden Betrag ein und führ diesen direkt an das Finanzamt ab.

Ausnahmen: Wird eine Immobilie oder ein Grundstück von einer Immobilien-Investment-Gesellschaft erworben, gelten die oben genannten Steuersätze nicht. Stattdessen kommt ab einem Wert von £ 500.000 ein Steuersatz von 15 % zur Anwendung.

Steuerliche Erleichterungen & Möglichkeiten der Gestaltung

Wie aus dieser Seite ersichtlich wird, kann Großbritannien nicht als Niedrigsteuerland oder Steueroase bezeichnet werden. In der Tat sind im Vergleich zu Deutschland manche Steuern ähnlich hoch. Auch wenn tendenziell von einem leicht niedrigeren Besteuerungsniveau ausgegangen werden kann, werden Personen mit deutscher Staatsangehörigkeit nach einem Umzug auf die Insel kaum einen Unterschied feststellen.

Es gibt jedoch in England eine Reihe von interessanten Steuervorteilen und Steuererleichterungen, die sich bei geschickter Gestaltung gezielt nutzen lassen. In Einzelfällen kann Großbritannien auf jeden Fall extrem interessant sein – gerade für Ausländer mit hohem Einkommen und Vermögen, die gewisse Kontrollmöglichkeiten über ihre Einkommens- und Vermögensverhältnisse haben. Lassen Sie sich hierzu am besten beraten.

Hier eine kurze Einführung über die wichtigesten Besonderheiten im UK:

Verkauf einer als Hauptwohnsitz genutzten Immobilie

Wer in England seine als Hauptwohnsitz genutzte Immobilie verkauft, ist dabei von der Steuerpflicht befreit. Es fällt weder Kapitalertragsteuer noch eine andere Steuer an. Haltefristen bzw. Spekulationsfristen oder Grenzwerte des Erlöses sind ebenfalls nicht zu beachten.

Wer eine Vorstellung davon hat, wie stark die Immobilienpreise auf der Insel in den letzten 30 Jahren (trotz Brexit) gestiegen sind – vor allem in London – kann sich ausrechnen, dass auf diesem Weg viele Briten zu Millionären geworden sind und an dieser Besonderheit einiges an Geld verdient haben.

Verkauf des eigenen Unternehmens

Wer ein Unternehmen verkauft, das er als Selbständiger betreibt (oder als Gesellschafter in einer Personengesellschaft), oder aber mindestens zu 5 % an einer Kapitalgesellschaft beteiligt ist (bei der er Angestellter oder Geschäftsführer ist), bezahlt auf den Veräußerungserlös lediglich 10 % Kapitalertragsteuern.

Dafür muss er mindestens 1 Jahr an dem Unternehmen beteiligt sein. Zudem muss es sich um ein gewerblich ausgerichtetes Unternehmen handeln (z.B. Investment-Tätigkeiten zählen nicht).

Ein Steuerzahler kann im Laufe seines Lebens maximal Unternehmensanteile im Gesamtwert von £ 10 Mio. veräußern und vom vergünstigten Kapitalertragsteuersatz von 10 % profitieren. Auf alle Erträge oberhalb dieser Grenze wird der übliche Steuersatz fällig.

Non-Dom-Status & Remittance Basis

Wer als Ausländer im England lebt (Non Domiciled Tax Payer, kurz Non-Dom), bezahlt dort keine Steuern auf Auslandseinkommen – vorausgesetzt dieses fließt nicht auf ein britisches Konto, sondern bleibt im Ausland und wurde während der Angestelltenzeit im UK verdient.

Auf ein UK-Konto ausbezahltes Einkommen (egal ob es aus dem Ausland stammt, oder nicht) muss zu den üblichen Sätzen in Großbritannien versteuert werden.

Wer den Non-Dom-Status für mehr als 7 Jahre in Anspruch nehmen will, muss eine Pauschalsteuer von £ 30.000 pro Jahr bezahlen. Dieser Betrag erhöht sich mit längerer Anwesenheit auf bis zu £ 90.000 pro Jahr. Hier finden Sie mehr zum Unterschied zwischen Resident und Non Dom.

Der Non-Dom-Status kann nach dem Umzug auf die Insel maximal für 15 Jahre in Anspruch genommen werden. Danach ist das gesamte Welteinkommen und Geld im UK zu versteuern. Gern beraten wir Sie zu diesem Thema.

Körperschaftssteuersatz 19 %

Da es in England keine Gewerbesteuer gibt, ist dies die einzige Steuer, die Kapitalgesellschaften bezahlen müssen. Mit 19 % ist dies der niedrigste Körperschaftssteuersatz in allen großen westlichen Ländern bzw. Industrienationen – und macht einen Umzug (von Deutschland oder anderen) auf die Insel durchaus attraktiv.

Holding Privileg

Britische Gesellschaften sind als Holding-Gesellschaften durchaus interessant und bieten eine Reihe von Vorteilen. Darunter folgende:

• Schnelle, einfache Gründung

• Keine Anforderungen hinsichtlich des Stammkapitals

Dividenden, die eine UK-Holding-Gesellschaft von einer Tochtergesellschaft aus anderen Ländern vereinnahmt, sind in der Holding steuerfrei (EU-Mutter-Tochter-Richtlinie). Die gleiche Regelung gilt auch für Tochtergesellschaften in allen Staaten, mit denen England ein Doppelbesteuerungsabkommen unterzeichnet hat.

Besitzt eine britische Holding einen maßgeblichen Anteil an einer Tochtergesellschaft (10 % und mehr) für mindestens ein Jahr, kann sie diesen kapitalertragsteuerfrei veräußern.

Abgeltungssteuer - Eine Abgeltungsteuer gibt es in England nicht. Interessant ist auch, dass Großbritannien keine Quellensteuer kennt und so Konstellationen mit einer UK-Gesellschaft als Zwischenholding (welche wiederum Erträge an eine Offshore-Holding-Gesellschaft ausschüttet) Sinn machen.

Hinsichtlich CFC-Rules (entsprechend dem deutschen Außensteuergesetz) gilt, dass die britischen CFC-Rules vor allem darauf abzielen, Gewinnverschiebungen aus Großbritannien ins steuergünstigere Ausland zu vermeiden. Ausländische Tochtergesellschaften einer UK-Holding-Gesellschaft, die legitime Auslandsgewinne ohne relevanten Bezug nach Großbritannien erzielen, sind also von den CFC-Rules nicht betroffen.

Enterprise Investment Scheme (EIS) & Seed Enterprise Investment Scheme (SEIS)

Mit dem EIS/SEIS-Programm versucht man, Investitionen in kleine und mittelständische Unternehmen zu fördern.

Wer sich als in England steuerpflichtige, natürliche Person an einem solchen Unternehmen beteiligt, kann bis zu 30 % seiner Investitionen mit seiner Einkommensteuer verrechnen.

Beispiel: Sie bezahlen £ 100.000 Einkommensteuer in Großbritannien im Steuerjahr 2020/2021. Im gleichen Jahr investieren Sie £ 300.000 in ein britisches Kleinunternehmen, das für das EIS-Programm zugelassen ist. Sie erhalten nun eine Steuergutschrift von 30 % Ihrer Investition, also £ 90.000. Ihre Steuerlast reduziert sich somit auf £ 10.000 für das Steuerjahr 2020/2021.

Hinzukommt als weiterer Vorteil des EIS, dass Veräußerungserlöse solcher Beteiligungen von der britischen Kapitalertragsteuer befreit sind, wenn Sie die Beteiligung für mindestens drei Jahre halten.

Business Investment Relief (BIR)

Wer in England Non-Dom-Steuerzahler ist, muss bekanntlich seine Einkünfte aus dem Ausland im UK nicht versteuern, solange dieses nicht auf ein britisches Konto fließt. Im Umkehrschluss ist Auslandseinkommen, das nach Großbritannien ausbezahlt wird, voll vor Ort zu versteuern.

Mit BIR will die britische Regierung einen Anreiz schaffen, in kleine britische Unternehmen zu investieren. BIR erlaubt es Nom-Dom-Steuerzahlern, Auslandseinkommen steuerfrei nach nach England auszuzahlen und in kleine britische Unternehmen zu investieren (die sich für BIR qualifizieren).

Beim anschließenden Verkauf des so erworbenen Unternehmensanteils isst der Erlös im UK mit Kapitalertragsteuer zu versteuern. Zudem darf der ursprüngliche Investitionsbetrag nicht im Vereinigten Königreich verbleiben, sondern das Geld muss wieder auf das Auslandskonto zurückbezahlt werden.

BIR lässt sich mit einem EIS-Investment kombinieren. Erfüllt das BIR-Investment die strengeren EIS-Kriterien, so kann auch die Kapitalertragsteuer vermieden werden.

UK-Personengesellschaften als Alternative zu Offshore-Gesellschaften

UK-Personengesellschaften ohne steuerpflichtigen Gesellschafter vor Ort, Einkünfte aus einer UK-Quelle oder Betriebsstätte vor Ort bezahlen in England auch keine Steuern.

Damit lässt sich eine UK-Personengesellschaft als steuerfreie EWR-Gesellschaft einsetzen, ohne dabei in die Nähe einer Offshore-Gesellschaft gerückt zu werden. Zu beachten ist im Wesentlichen, dass keine Umsätze mit im Vereinigten Königreich ansässigen Kunden erzielt werden. UK-Personengesellschaften lassen sich auch ideal als europäische Holding-Gesellschaften einsetzen.

Als Rechtsform bietet sich im Bezug darauf vor allem die Limited Partnership an.

Patent Box

Die Patent Box ist ein mittlerweile in einigen Ländern bekanntes steuerliches Konzept, mit dem geistiges Eigentum (Intellectual Property/IP) steuerbegünstigt verwertet und vermarktet werden kann. Andere Länder, die ebenfalls eine Patent Box kennen, sind Luxemburg und manche Kantone in der Schweiz (Deutschland nicht).

Die Idee hinter der Patent Box: Es soll ein Anreiz für Unternehmen geschaffen werden, geistiges Eigentum nicht mehr über Länder wie die Niederlande oder Irland zu verwerten, sondern im Sitzstaat des Unternehmens zu belassen.

Die britische Patent Box sieht dabei vor, dass Erlöse aus in England entwickeltem geistigen Eigentum dort mit nur 10 % Körperschaftsteuer versteuert werden müssen – hinsichtlich des üblichen Steuersatzes von 19 % eine deutliche Ersparnis.