Die Digital Services Tax (DST)
Die Digitalsteuer gilt ab dem 1. April 2020 für Einnahmen aus bestimmten digitalen Dienstleistungen.
Es handelt sich um eine vorübergehende Steuer im Zusammenhang mit:
Die Regierung hat sich dazu verpflichtet, sie vor dem 31. Dezember 2025 zu überprüfen, und
Sie wird wahrscheinlich aufgehoben, sobald die vorgeschlagenen OECD-Säule-1-Regeln vereinbart und in Kraft gesetzt worden sind.
Die Steuer basiert auf den Einnahmen aus digitalen Dienstleistungen in Großbritannien (siehe unten) aus einer weltweiten Unternehmenskonzerns. Diese beträgt 2% des Umsatzes für das Geschäftsjahr des Konzerns, dass eine jährliche Wertberichtigung von £ 25 Millionen übersteigt. Der Konzern kann sich stattdessen aber auch dazu entscheiden, Steuern in Höhe von 8% des britischen Betriebsgewinns zu zahlen, den er aus der entsprechenden Aktivität erzielt, sollte dies zu einer niedrigeren Belastung führen. Die Steuer ist 9 Monate nach Ende des Rechnungsjahres zu entrichten.
Die Steuer ist jedoch nur dann zu entrichten, wenn die weltweiten Einnahmen aus den digitalen Dienstleistungsaktivitäten (siehe unten) eines Konzerns 500 Millionen Pfund für das Rechnungsjahr übersteigen.
Die Person, die für die Erstellung von Steuererklärungen und die Zahlung der Steuer verantwortlich ist, ist die Muttergesellschaft des Konzerns. Dieser kann jedoch auch eine andere Konzerngesellschaft – z. B. eine in Großbritannien ansässige – ernennen, um diese Verantwortlichkeiten zu übernehmen (jedoch vorbehaltlich der Möglichkeit, dass HMRC die Ernennung annullieren kann, wenn dieses Unternehmen diese Verantwortlichkeiten vernachlässigen sollte).
Der Uk Digital Services Umsatz besteht aus:
Online-Marktplatzeinnahmen, wenn sie im Zusammenhang mit einer Marktplatztransaktion entstehen (dh. eine zwischen Benutzern auf dem Marktplatz) und eine der Parteien ein britischer Benutzer ist.
Online-Marktplatzeinnahmen, die im Zusammenhang mit bestimmten Unterkünften oder Grundstücken in Großbritannien entstehen (einschließlich der Bereitstellung von Dienstleistungen, Waren oder anderem Eigentum in Bezug auf solche Unterkünfte).
Online-Marktplatz-Einnahmen, die im Zusammenhang mit Online-Werbung für bestimmte Dienstleistungen, Waren oder anderes Eigentum entstehen, bei denen die Werbung von einem britischen Benutzer bezahlt wird.
Eine gerechte und angemessene Zuweisung weiterer Online-Werbung, bei der die Werbung von britischen Nutzern angesehen oder anderweitig konsumiert wird (und von anderen Einnahmen, die in Verbindung mit britischen Nutzern stehen).
Zu diesem Zweck ist ein britischer Nutzer eine natürliche Person, von der vernünftigerweise angenommen werden kann, dass sie sich normalerweise im Vereinigten Königreich befindet sowie eine nicht natürliche Person, die im Vereinigten Königreich niedergelassen ist. Ein Benutzer ist nicht definiert, sondern schließt ein Mitglied derselben Gruppe wie der Anbieter und einen Mitarbeiter des Anbieters oder eines anderen Konzernunternehmens aus. Normalerweise ist dies im Vereinigten Königreich auch nicht definiert; es unterscheidet sich deutlich von der steuerlichen Ansässigkeit im Vereinigten Königreich.
Digitale Dienstleistungsaktivitäten sind Online-Dienste, die sich auf Folgendes beziehen:
Social-Media-Dienste
Eine Internetsuchmaschine und
Ein Online-Marktplatz
Wenn ein Konzern also mehr als eine dieser digitalen Dienstleistungsaktivitäten ausübt, werden die Einnahmen aus jedem Konzern separat ermittelt und dann aggregiert.
Zu diesem Zweck ist ein Social-Media-Dienst ein Online-Dienst, dessen Hauptzweck darin besteht, die Interaktion zwischen Benutzern (einschließlich zwischen Benutzern und nutzergenerierten Inhalten) zu fördern und für den die Bereitstellung von Benutzern generierten Inhalten für andere Benutzer ein wesentliches Merkmal des Dienstes ist. Eine Internetsuchmaschine enthält keine Einrichtung auf einer Webseite, die es einer Person lediglich ermöglicht, dass Material auf dieser Webseite (oder auf dieser und eng verwandten Webseitem) zu durchsuchen. Eine Ausnahme gibt es aber dennoch für Online-Finanzplätze, also eine, bei der über 50% der dem Anbieter entstehenden Einnahmen im Zusammenhang mit der Erleichterung des Handels mit Finanzinstrumenten, Rohstoffen oder Devisen durch den Anbieter entstanden sind.
Wenn ein anderes Land auch eine Digitalsteuer auf eine relevante Transaktion erhebt, müssen nur 50% der relevanten Einnahmen aus digitalen Dienstleistungen im Vereinigten Königreich erfasst werden.
HMRC sagt, dass eine Aktivität nur dann eine DST-Dienstleistung sein kann, wenn sie (oder im Namen von) Dritten erbracht wird und Einnahmen Dritter generiert, die im Konzernabschluss des Konzerns erfasst werden. Sie besagen auch, dass Dienste, die Mitgliedern desselben Konzerns zur Verfügung gestellt werden, wie z. B. ein soziales Netzwerk, dass nur in einer einzigen Organisation verwendet wird, um seinen Mitarbeitern den Austausch von Informationen zu ermöglichen und nicht an Dritte verkauft wird, keine DST-Dienst wären. Sie besagen zudem, dass ein Dienst, der im Wesentlichen offline bereitgestellt wird, wahrscheinlich nicht innerhalb der DST steht, nur weil es Online-Unterstützungsfunktionen gibt.