Wirtschaft nach dem Brexit: Die steuerlichen Änderungen verstehen lernen
Das Vereinigte Königreich hat die Europäische Union (EU) am 31. Januar 2020 um 23:00 Uhr offiziell verlassen. Im Rahmen des Austrittsabkommens mit der EU, um das Vereinigte Königreich beim Übergang von der EU-Mitgliedschaft zu unterstützen, galt das EU-Recht jedoch bis zum Ende des 31. Dezember 2020 weiterhin für das Vereinigte Königreich, als wäre es noch ein Mitgliedstaat.
Am 24. Dezember 2020 haben die EU und das Vereinigte Königreich ein Handels- und Kooperationsabkommen (TCA) geschlossen, welches ab dem 1. Januar 2021 gilt. Von dieser Zeit an wurden das Vereinigte Königreich und die EU zu zwei unterschiedlichen Regulierungs-, Rechts- und Zollgebieten.
Dies hat zur Folge, dass sowohl die Mehrwertsteuer- als auch die Zollanforderungen für Unternehmen, die in Großbritannien und Europa tätig sind, erheblich verändert wurden. Darüber hinaus müssen die Strukturen im Lichte einer Brexit-Umstrukturierung der Geschäftsmodelle und in Anerkennung der Nichtanwendung der EU-Steuerrichtlinien für das Vereinigte Königreich überprüft werden. Unternehmen mit mobilen Arbeitnehmern sollten auch die Auswirkungen der Änderungen der Sozialversicherungsregelungen überprüfen.
Im Folgenden sind die wichtigsten Auswirkungen auf die Steuer aufgeführt, die sich Organisationen näher anschauen sollten, nachdem das Vereinigte Königreich nicht mehr Teil der EU ist.
Berücksichtigen Sie alle steuerlichen Auswirkungen einer Brexit-geführten Umstrukturierung
Die Auswirkungen des Brexit, auch wenn sie durch das TCA gemildert werden, bedeuten, dass Lieferketten und/oder Konzernstrukturen überdacht und möglicherweise umstrukturiert werden müssen. Die steuerlichen Auswirkungen einer solchen Umgestaltung der Gruppe und ihrer Lieferketten müssen daher berücksichtigt werden.
Umsatzsteuer-Registrierungen prüfen
Lieferanten müssen prüfen, wo sie umsatzsteuerlich registriert sein sollten. Zwar gibt es zahlreiche Vorbehalte und Ausnahmen, aber in der Regel ist es so: (i) Für diejenigen, die digitale Dienstleistungen für Verbraucher aus der EU27 und für das Vereinigte Königreich erbringen, kann es möglich sein, nur zwei Mehrwertsteuerregistrierungen zu haben: eine im Rahmen des sogenannten Mini-One-Stop-Shops sowie eine britische Mehrwertsteuerregistrierung im Vereinigten Königreich; ii) Lieferanten von Waren an Verbraucher (und andere "Importeure") müssen prüfen, ob sie in jedem der EU-27-Länder und im Vereinigten Königreich, in denen sie verkaufen/importieren, ein gesondertes Mehrwertsteuerregister führen müssen und (iii) Anbieter von B2B-Dienstleistungen dürfen sich nur in den Ländern registrieren lassen, in denen sie tatsächlich Niederlassungen haben.
Überprüfung des Verlusts der EU-Zins- und Lizenzrichtlinie sowie der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie
Die EU-Zins- und Lizenzrichtlinie sowie die EU-Mutter-Tochter-Richtlinie gelten ab dem 1. Januar 2021 nicht mehr. Die Möglichkeit, Zinsen, die von EU-Unternehmen an britische Unternehmen gezahlt werden, zu verquellsteuern, sollte geprüft und jedes neue potenzielle Bruttorisiko bewertet und angemessen zugewiesen werden. Der Verlust der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie kann sich auf die steuerliche Effizienz der Rückführung von Barmitteln von Tochtergesellschaften an Muttergesellschaften auswirken, sobald ein britisches Unternehmen in die Struktur mit einbezogen ist. Unternehmen, die sich auf diese Richtlinien stützen, sollten das nationale Recht des betreffenden EU-Landes und die Bedingungen des geltenden Doppelbesteuerungsabkommens mit dem Vereinigten Königreich überprüfen, um die Quellensteuerposition in Bezug auf Zins-, Lizenz- und Dividendenzahlungen sowie zusätzliche Quellensteuerkosten zu ermitteln. Anträge auf Inanspruchnahme einer Vertragserleichterung sollten rechtzeitig eingereicht werden.
Berücksichtigung der Mehrwertsteuerrückforderung für Finanz- und Versicherungsdienstleister
Die Regierung des Vereinigten Königreichs hat Rechtsvorschriften erlassen, die es Unternehmen, die bestimmte Dienstleistungen (d. h. bestimmte Finanz- und Versicherungsdienstleistungen) für EU-Kunden erbringen, ermöglichen, ihre Vorsteuer auf die mit diesen Lieferungen verbundenen Kosten zurückzufordern. Bisher war dies nur möglich, wenn diese Dienstleistungen an Kunden außerhalb der EU erbracht wurden.
Diese Änderung bringt die mehrwertsteuerliche Behandlung solcher Lieferungen an EU-Kunden nach dem Brexit mit der laufenden Behandlung von Lieferungen an Kunden in der übrigen Welt in Einklang, mit dem erklärten Ziel, sicherzustellen, dass britische Unternehmen in der Lage sein werden, gleichberechtigt mit Unternehmen in anderen Nicht-EU-Ländern um Geschäfte in der EU zu konkurrieren.
Dies ist ein erheblicher Vorteil für Finanz- und Versicherungsdienstleister mit EU-Kunde und diese Anbieter sollten prüfen, wie sie ihre Lieferungen strukturieren können, um ihre Vorsteuerrückforderung nach dem 31. Dezember 2021 zu maximieren, einschließlich einer Überprüfung etwaiger grenzüberschreitender Mehrwertsteuer-Gruppierungsvereinbarungen zur Optimierung der teilweisen Befreiungspositionen.
Überprüfung der Sozialversicherungsregelungen
Das TCA enthält Bestimmungen, die sicherstellen, dass Grenzgänger nur an einen Staat gleichzeitig Sozialversicherungsbeiträge zahlen müssen
. Dies ist im Allgemeinen das Land, in dem die betreffende Person arbeitet, obwohl es spezifische Bestimmungen gibt (die "sogenannten Freiberufungsarbeiter"-Regeln), nach denen britische Arbeitnehmer, die vorübergehend in diesem Staat arbeiten, für die Dauer ihrer Entsendung die Sozialversicherungsbeiträge des Vereinigten Königreichs und umgekehrt für Staatsangehörige dieses Mitgliedstaats, die zur Arbeit in das Vereinigte Königreich entsandt werden, zur Arbeit geschickt werden, bleiben.
Lokale Lohnsteuern können (vorbehaltlich eines etwaigen Schutzes durch das entsprechende Doppelbesteuerungsabkommen) ebenfalls anfallen. Wenn Mitarbeiter freiwillig im Ausland arbeiten (z.B. aus COVID-19-Gründen), kann die Situation anders sein und sollte ebenfalls überprüft werden.
Überprüfungsprozesse für den grenzüberschreitenden Warenverkauf
Ab dem 1. Januar 2021 werden alle B2B-Verkäufe von Waren zwischen der EU und dem Vereinigten Königreich, die in der Vergangenheit als Intra-EU-Akquisitionen mit Nullsatz behandelt wurden, (mit nur sehr begrenzten Ausnahmen) zu Standard Ein- und -Ausfuhren und unterliegen der Einfuhrumsatzsteuer.
Unternehmen, die Handel zwischen der EU und dem Vereinigten Königreich betreiben, sollten die Incoterms klären und wer bei allen grenzüberschreitenden Verkäufen als Importeur für Zoll- und Mehrwertsteuerzwecke fungiert. Sie sollten auch Lieferverträge prüfen und so weit wie möglich Bestimmungen über die Dokumentationsanforderungen für solche Einfuhren und die Aufteilung des Mehrwertsteuerrisikos in Betracht ziehen.
Die Unternehmen müssen auch sicherstellen, dass sie über Prozesse verfügen, um alle damit verbundenen Verfahrensanforderungen für solche Importe zu erfüllen.
Noch Fragen?
Wenn Sie weitere Informationen oder eine maßgeschneiderte Beratung benötigen, wenden Sie sich bitte an Ihren üblichen Kontakt bei der Steuerkanzlei St Matthew.