Brexit: Die 'XI' Umsatzsteuer- & EORI-Nummer in Nordirland

Nach dem Ende des Brexit-Übergangszeitraums am 31. Dezember 2020 bekam Nordirland ("NI") eine Doppelstellung in der EU-Zollunion, im Binnenmarkt und im Mehrwertsteuersystem sowie in den Äquivalenten des Vereinigten Königreichs nur für Waren. Am 24. Dezember 2020 wurde ein Brexit-Freihandelsabkommen ohne Warenzölle oder -Quoten angekündigt. Dies hatte aber keinen materiellen Einfluss auf die NI-Position.

Auf dieser Seite erläutern wir, wie die neuen Mehrwertsteuer- und EORI-Nummern (siehe unten) jetzt auf Rechnungen, statistischen Berichten und Zolldokumenten verwendet werden sollten, um HMRC und der EU bei der Nachverfolgung von Transaktionen zu helfen. Diese Transaktionen im Rahmen des NI-Protokolls sind Folgende:

1. Die Waren befinden sich zum Zeitpunkt des Verkaufs in NI;

2. Waren, die B2B in NI von mehrwertsteuerpflichtigen EU-Unternehmen geliefert werden; oder

3. Der Verkauf oder die Beförderung von Waren von NI in die EU

Der gesamte fortlaufende Handel zwischen NI und der EU wird weiterhin in der britischen Mehrwertsteuererklärung in den Feldern 2, 8 und 9 der Mehrwertsteuererklärung als EU-Transaktion - Erwerbe und Versendungen - erfasst. Nordirlands Mehrwertsteuer-Triangulationstransaktionen sind ebenfalls weiterhin möglich. Erfahren Sie hier mehr zum Windsor-Abkommen zwischen EU und UK zu Nordirland erleichtert den Warenverkehr.

Als Erstes: Teilen Sie HMRC mit, dass Sie mit NI handeln.

Wenn Sie ein im Vereinigten Königreich umsatzsteuerlich registriertes Unternehmen sind, sollten Sie HMRC mitteilen, ob Sie an einer der oben genannten Protokolltransaktionen beteiligt sind, damit:

• Sie dazu berechtigt sind, die folgenden Mehrwertsteuervereinfachungen zu nutzen, wenn Sie mit der EU handeln

• Ihre Lieferanten in der Lage sind, Waren, die sie aus der EU an Sie versenden, auf Null zu setzen

• Ihr Handel mit der EU bei der Bilanzierung des Mehrwertsteuer-Erwerbs und Versendungen bleibt

Wie wirkt sich dies auf die VAT-Behandlung von Waren aus?

B2B NI – Irland Warenbewegungen

Für den NI-Handel mit GB wird dies als inländische britische Transaktion behandelt, so dass die britische Mehrwertsteuer anfällt. Waren, die zwischen Irland und den in NI ansässigen Händlern bewegt werden, bleiben unverändert und werden weiterhin als Bewegungen über die EU-Binnengrenzen hinweg behandelt. Für den B2B bedeutet dies, dass sie innergemeinschaftliche Mehrwertsteuer-Null-Transaktionen bleiben. Händler müssen für bestimmte Protokolltransaktionen, die weiter unten aufgeführt sind, eine "XI" EORI-Nummer erhalten. Diese werden auf Verkaufsrechnungen und verschiedenen Erklärungen verwendet, um den Steuerbehörden zu helfen, die steuerliche Behandlung besser zu verstehen.

B2C NI – Irland Warenverkäufe

B2C-Verkäufe zwischen NI und Irland unterliegen weiterhin den Schwellenwertregeln für den Fernabsatz – aber auch als Mehrwertsteuer des Wohnsitzlandes des Verbrauchers. Beachten Sie bitte, dass sich dies am 1. Juli 2021 im Rahmen des EU-E-Commerce-Pakets ändert, sobald die Schwellenwerte für den Fernabsatz abgeschafft werden. Stattdessen können NI-Verkäufer an Iren (oder jeden EU-Verbraucher) eine einzige Mehrwertsteuererklärung (One-Stop-Shop, OSS) verwenden. Für die britischen E-Commerce-Mehrwertsteuerreformen 2021 gibt es spezielle Regeln für B2C-Waren, die von ausländischen Verkäufern in NI gehalten werden.

B2B NI – GB Warenbewegungen

Alle B2B-Waren, die zwischen NI und GB bewegt werden, werden für die Mehrwertsteuer als inländische britische Mehrwertsteuerlieferungen behandelt. Im Gegensatz zum Protokoll hat sich das Vereinigte Königreich dazu entschieden, GB bis NI als inländische Transaktion zu behandeln, wobei die Artikel 201 und 211 der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie verwendet werden, um ihr Flexibilität zu ermöglichen und der Integrität der britischen Mehrwertsteuerunion Priorität einbringt. Dies bedeutet, dass sie ihre Umsatzsteuer als Simulation der Wirkung der Einfuhrumsatzsteuer und nicht als inländische Lieferung betrachtet. Die EU hat dies akzeptiert, obwohl einige EU-Mitgliedstaaten den Ländercode "XU" verwenden, um GB-Transaktionen als getrennt von NI- oder UK-Transaktionen zu identifizieren

Der folgende Abschnitt behandelt die Mehrwertsteuerbehandlungen und die Verwendung von NI XI-Mehrwertsteuer-Ländercodes.

NI 'XI' MwSt. ISO-Ländercode

Das Vereinigte Königreich und die EU haben vereinbart, dass bei den oben genannten Transaktionen der Ländercode "XI" anstelle von "GB" für Umsatzsteuernummern auf Rechnungen und statistischen Erklärungen verwendet werden sollte. Dies basiert auf der britischen Ansicht, dass NI-GB eine inländische Transaktion ist.

Im Folgenden finden Sie eine vorläufige Analyse der verschiedenen B2B-Transaktionspermutationen und der Verwendung des Ländercodes "XI" in Rechnungen und statistischen Berichten (EC Sales Listing). Unternehmen sollten den Ländercode "XI" in ihrer GB-Umsatzsteuer-Identifikationsnummer auf Rechnungen ersetzen, damit die Transaktionen getrennt von den britischen Mehrwertsteuertransaktionen identifiziert werden können. Also XI 123456789 - statt GB 123456789. 

Es ist nicht erforderlich, eine neue Umsatzsteuer-Identifikationsnummer "XI" zu beantragen. Bei Unternehmen mit NI-Postleitzahlen wird automatisch davon ausgegangen, dass sie im Einverständnis des NI-Protokolls arbeiten. NI-Unternehmen können auch das EU-Mehrwertsteuererstattungssystem nutzen. Jedes Unternehmen, dass keine XI-Nummer erhalten hat, von der es glaubt, dass es sie benötigt, sollte sich an HMRC wenden.

B2C-Waren von GB bis NI

Wenn der Empfänger in NI ansässig ist, ist die britische Mehrwertsteuer fällig und sollte vom GB-Verkäufer in Rechnung gestellt werden. Wenn die Waren jedoch an eine irische Adresse versandt und über NI versandet werden, handelt es sich um einen Import. Nach den geltenden EU-Vorschriften sind diese aber von der Mehrwertsteuer befreit, wenn sie 22 € / 15 £ nicht überschreiten. Darüber hinaus, wird die EU-Einfuhrumsatzsteuer vom Kunden oder Verkäufer aber geschuldet. 

Es ist also sehr wahrscheinlich, dass die Meldung der Einfuhrumsatzsteuer durch den Verkäufer die einfachere Option sein wird.

Die EU plant, den Schwellenwert für die Einfuhrumsatzsteuer von 22 Euro im Juli 2021 zurückzuziehen.

Dienstleistungen nicht betroffen

Grenzüberschreitende Dienste zwischen NI, GB und der EU sind nicht Teil der Doppelvereinbarung des NI-Protokolls. Dienstleistungstransaktionen zwischen NI und der EU werden wie alle anderen Transaktionen zwischen der EU und einem Drittland behandelt.

EU-Mehrwertsteuerrückforderung

NI-Unternehmen werden auch vom fortgesetzten Zugang zum elektronischen Portal zur Mehrwertsteuerrückforderung der 8. EU-Richtlinie profitieren. Dies wird es ihnen ermöglichen, die EU-Mehrwertsteuer, die auf Reise-, Unterhaltungs-, Verkaufsförderungs- und Werbekosten in einem EU-Mitgliedstaat angefallen sind, problemlos zurückzufordern.

Britische Unternehmen werden nach dem 31. Dezember 2020 den auf Papier basierenden länderspezifischen 13-Richtlinienrückforderungsprozess nutzen müssen.

Welche EU-Mehrwertsteuervorschriften gelten in NI

HMRC wird für die Verwaltung der folgenden EU-Mehrwertsteuervorschriften (Anhang 3 des Protokolls) in NI verantwortlich sein:

• EU-Mehrwertsteuerrichtlinie, die die Regeln für die Einhaltung der Mehrwertsteuer und die Berichterstattung regelt

• 8. Mehrwertsteuerrichtlinie, die EU-Mehrwertsteuererstattungsanträge abdeckt

• 13. Mehrwertsteuerrichtlinie, die EU-Mehrwertsteueransprüche von Nicht-EU-Unternehmen abdeckt

• Verwaltungszusammenarbeit mit EU-Staaten bei der Aufdeckung von Mehrwertsteuerbetrug

• Mehrwertsteuer- und Zollbefreiungen bei der Einfuhr von persönlichen Gegenständen und Drittländern

• Mehrwertsteuerbefreiung für bestimmte eingeführte Endwaren

• Verpflichtungen gegenüber Norwegen bei der Zusammenarbeit der Bekämpfung gegen den Mehrwertsteuerbetrug

• Verpflichtungen gegenüber der Schweiz bei der Betrugsbekämpfung

• Allgemeine Regelung und Verwaltungszusammenarbeit 2008 im Bereich der Verbrauchsteuern

NI EORI 'XI' Nummern

Wenn Sie Waren zwischen NI und der EU im Rahmen des NI-Protokolls bewegen, benötigen Sie eine neue spezielle EORI-Nummer, die "XI".

Eine EORI (Economic Operator Identification Number) ist eine eindeutige Nummer, die einen Händler beim Zoll identifiziert. Sie ist auf den Ausreise- und Einreisedokumenten des Zolls erforderlich, um sicherzustellen, dass die Waren verarbeitet werden können - genauso sowie auch andere Zollmitteilungen. Händler in der EU benötigen hingegen nur einen, um alle 27 Mitgliedstaaten abzudecken. Nach dem Brexit und dem Austritt britischer Unternehmen aus der EU-Zollunion nach dem 31. Dezember 2020 behalten diese ihre GB EORI aber, benötigen aber dennoch eine zweite EU-Nummer, sobald sie in die EU importieren.

Die NI-Nummer setzt sich aus Ihrer britischen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer zusammen, wobei das "GB" aber durchs "XI” ersetzt wird. HMRC wird Händlern automatisch diese Nummer ausstellen, wenn sie glauben, dass Händler Waren nach außerhalb versenden.

Ab dem 1. Januar 2021 benötigen NI-Unternehmen eine EORI-Nummer, die mit XI beginnt, um:

• Waren zwischen NI- und Nicht-EU-Ländern zu bewegen

• Eine Erklärung in NI abzugeben

• Eine Zollentscheidung in NI zu erhalten

Um eine EORI-Nummer zu erhalten, die mit XI beginnt, müssen Händler bereits eine EORI-Nummer haben, die mit GB beginnt. Wenn sie keine haben, sollten sie so schnell wie möglich eine EORI-Nummer beantragen, die mit GB beginnt.

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