Ab 2021: Neuregelung zur UK VAT auf B2C-Einfuhren im elektronischen Handel

Diese Reform der Einfuhrumsatzsteuer gilt nur für Großbritannien (GB), d. h. das Festland des Vereinigten Königreichs ohne Nordirland. Siehe hierzu auch die nordirische Mehrwertsteuerregelung nach dem Brexit.

Die neuen Vorschriften gelten aber auch für Unternehmen, die Marktplätze vermitteln, welche nun auch für die Erhebung der Mehrwertsteuer von ausländischen Verkäufern verantwortlich sind. Die EU führt zudem ab dem 1. Juli 2021 ein ähnliches Mehrwertsteuerpaket für den elektronischen Handel ein.

Unsere Kanzlei kann Ihnen dabei helfen, die neuen Regeln sowie die potenziellen MwSt.-Verpflichtungen für Verkäufer oder Marktplätze aus dem Vereinigten Königreich, der EU oder der ganzen Welt besser zu verstehen. Buchen Sie bei Fragen gerne ein Beratungsgespräch.

Die britische Mehrwertsteuerreform für den B2C-E-Commerce samt Marktplätzen schließen Folgendes mit ein:

1. Alle importierten Waren unterliegen der Mehrwertsteuer – bis zu einem Schwellenwert von £15 (auch bekannt als "Low-Value Consignment Stock Relief").

2. Eingeführte Warensendungen, die £135 nicht überschreiten, unterliegen der Verkaufs- (Liefer-) Mehrwertsteuer und nicht der Einfuhrumsatzsteuer. Diese sollte dem Verbraucher im Vereinigten Königreich vom britischen oder nichtbritischen Verkäufer an der Kasse in Rechnung gestellt werden. Der Verkäufer muss dann die erhobene Mehrwertsteuer in einer regulären britischen Mehrwertsteuererklärung angeben und abführen. Eine vereinfachte Zollanmeldung wird weiterhin erforderlich sein. Waren, die diesen Wert übersteigen, unterliegen der Mehrwertsteuer und dem Zoll noch auf die alte vorherige Weise.

3. Sobald ein Online-Marktplatz (OMP) einen Importverkauf mit einem Wert von bis zu £135 „vermittelt“ hat, ist er für die Erhebung und Meldung der Mehrwertsteuer verantwortlich. Für jeden von einem Online-Marktplatz vermittelten Verkauf eines beliebigen Wertes, der von nichtbritischen Verkäufern getätigt wird und bei dem sich die Waren bereits im Vereinigten Königreich befinden, ist der Online-Marktplatz ebenfalls für die Mehrwertsteuerverpflichtungen verantwortlich.

Waren, die sich zum Zeitpunkt des Verkaufs außerhalb des Vereinigten Königreichs befinden

Einfuhren, die £135 nicht überschreiten

Für importierte Warensendungen (d. h. einschließlich mehrerer Waren in einem Paket), die die britische Zollgrenze passieren und deren Wert £135 nicht überschreitet, gilt eine neue Mehrwertsteuerregelung. Diese ersetzt die bisherige Erhebung der Einfuhrumsatzsteuer bei der Abfertigung durch den Zoll oder die Zahlung der Einfuhrumsatzsteuer durch den Kunden an den Spediteur.

Für diese Transaktionen müssen im Vereinigten Königreich und außerhalb des Vereinigten Königreichs ansässige Verkäufer die Mehrwertsteuer über die Kasse ihrer Webseite in Rechnung stellen. Alternativ dazu sollte der OMP, wenn er über einen „vermittelnden“ (siehe unten) OMP handelt, die Mehrwertsteuer in seinem Namen als angenommener Lieferant in Rechnung stellen. Die Mehrwertsteuer wird auf den Verkaufspreis berechnet. Der Verkäufer oder OMP muss eine Mehrwertsteuerrechnung ausstellen, welche die Sendung durch den Zoll begleiten sollte. Dabei kann es sich aber auch um eine vereinfachte Rechnung handeln. Wenn Sie in das Vereinigte Königreich importieren, müssen Sie für bestimmte Zollangelegenheiten, einschließlich der Erklärungen, ein ansässiges Unternehmen sein. Möglicherweise benötigen Sie hierfür auch einen Einfuhrzollvertreter.

Die Mehrwertsteuer wird dann im Rahmen einer regulären britischen Mehrwertsteuererklärung vom Verkäufer oder dem angenommenen Lieferanten OMP entrichtet. Die Waren müssen an der Kasse und in den Zollerklärungen als mehrwertsteuerpflichtig gekennzeichnet werden, um eine doppelte Einfuhrbesteuerung an der Grenze zu vermeiden.

Der Schwellenwert von £135 basiert auf dem inneren Wert der Waren, der keine gesonderten Transport-, Versicherungs- oder sonstigen Einfuhrsteuern enthält. Dies ist dann auch der Schwellenwert für die Zollbefreiung im Vereinigten Königreich.

Ist der Kunde ein im Vereinigten Königreich für Mehrwertsteuerzwecke registriertes Unternehmen, kann er dem Verkäufer oder OMP seine Mehrwertsteuernummer für den Nullsatz mitteilen. Der britische Kunde nutzt dann die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft, um die geschuldete Mehrwertsteuer zu melden. Andernfalls sollte die Mehrwertsteuer auf die Lieferung erhoben werden.

Verbrauchssteuerpflichtige Waren und Geschenke bis zu £39 sind von dieser Regelung ausgenommen.

Einfuhren von mehr als £135

Für importierte Waren mit einem Wert von mehr als £135 oder für Sendungen mit mehreren Waren mit einem Gesamtwert von mehr als £135 gelten jetzt die alten Einfuhrumsatzsteuerverfahren. Das bedeutet, dass der Verkäufer die Einfuhrmehrwertsteuer (und die Zölle) bei der Abfertigung entrichten und sie zurückfordern kann, sobald er eine britische Mehrwertsteuernummer besitzt. Alternativ kann sich der Verkäufer dazu entscheiden, dass sein Kunde die Zahlung beim Zoll oder beim Zusteller vornimmt.

Waren, die sich zum Zeitpunkt des B2C-Verkaufs innerhalb des Vereinigten Königreichs befinden

Nichtbritische Verkäufer, die über OMP tätig sind

Wenn ein nicht im Vereinigten Königreich ansässiger Verkäufer über einen vermittelnden OMP Waren an Verbraucher verkauft, die sich bereits vor dem Verkauf im Vereinigten Königreich befanden, dann wird der OMP zum angenommenen Lieferanten. Dies gilt für jeden Warenwert, aber nicht für im Vereinigten Königreich ansässige Verkäufer.

Der Verkäufer hat bereits vor dem Verkauf die Einfuhrumsatzsteuer und etwaige Abgaben für die Verbringung der Waren in das Vereinigte Königreich entrichtet. Oder er hat bereits eine Vorsteuer gezahlt, sobald die Waren im Inland gekauft wurden. In beiden Fällen kann diese über eine britische Mehrwertsteuererklärung zurückgefordert werden.

Um den Umsatz als Lieferant zu tätigen, verkauft der nicht im Vereinigten Königreich ansässige Verkäufer die Waren zunächst als steuerfreie Lieferung an den OMP. Dies kann in seiner britischen MwSt-Erklärung in Feld 6 angegeben werden. Der OMP verkauft dann an den Verbraucher zu den regulären britischen Mehrwertsteuersätzen.

B2B-Transaktionen sind ausgeschlossen und eine britische Mehrwertsteuernummer dient als Nachweis. Es gilt zudem die normale britische Mehrwertsteuer.

Nicht-britischer Verkäufer, der eine eigene Website betreibt

Ist an dem Geschäft kein erleichternder OMP beteiligt, gelten die alten Regeln. Der nicht im Vereinigten Königreich ansässige Verkäufer muss im Vereinigten Königreich für Mehrwertsteuerzwecke registriert sein und Unternehmen oder Verbrauchern die britische Mehrwertsteuer in Rechnung stellen.

Erleichterung des Online-Marktplatzes (OMP)

Was ist eine erleichternde OMP?

OMPs sind elektronische Schnittstellen (Webseite oder mobile Anwendung) wie z. B. ein Marktplatz, eine Plattform, ein Portal oder Ähnliches, die den Verkauf von Waren an Kunden erleichtern. “Erleichtern“ bedeutet, wenn eine der folgenden Bedingungen erfüllt ist: 

1. Sie legt die allgemeinen Geschäftsbedingungen für den Verkauf fest;

2. Wenn sie den Kunden zur Zahlung auffordert; und

3. Wenn diese mit der Bestellung oder Lieferung der Waren verbunden sind.

Ein Unternehmen, das nur eine der folgenden Dienstleistungen anbietet, wird nicht als OMP angesehen, wenn:

1. die Verarbeitung von Zahlungen im Zusammenhang mit der Lieferung von Waren stehen;

2. sie als Auflistung oder Bewerbung von Waren angesehen wird;

3. Kunden zu anderen elektronischen Schnittstellen umgeleitet werden auf denen Waren zum Verkauf angeboten werden, ohne dass ein weiterer Eingriff in das Angebot erfolgt.

Informationsanforderungen an die OMPs zur Bestimmung der Mehrwertsteuer

Infolge der für 2021 geltenden Verpflichtung der OMPs, die Mehrwertsteuer zu berechnen und zu erheben, müssen sie auch mehrere Daten für die korrekten Berechnungen erfassen. 

Dazu gehören:

• Versand aus dem Land, in dem sich die Waren des Verkäufers zum Zeitpunkt des Verkaufs befanden

• Bei der Einfuhr ist der innere Wert der Warensendung zu ermitteln, wenn dieser £135 nicht übersteigt.

• Wenn sich die Waren im Vereinigten Königreich befinden, egal ob der Verkäufer nicht ansässig ist

• Wenn der Kunde ein für Mehrwertsteuerzwecke registriertes Unternehmen ist, das Anspruch auf den Nullsatz für importierte Waren hat, die £135 nicht überschreiten. Im Falle eines Inlandsverkaufs durch einen nicht im Vereinigten Königreich ansässigen Verkäufer, egal welchen Wertes, sollte es sich aber nicht um eine "deemed supplier transaction" handeln.

• Art der Waren, um die korrekte Behandlung mit normaler, ermäßigter oder Null-Mehrwertsteuer zu bestimmen. 

Mehrwertsteuerverbindlichkeiten auf dem Online-Marktplatz.

OMPs können möglicherweise für eine zu wenig deklarierte Mehrwertsteuer auf ihre "deemed supplier"-Umsätze haftbar gemacht werden. Es ist daher wichtig, dass Sie darauf achten, dass die oben genannten Informationen, die Sie erhalten, auch korrekt sind.

Von den OMP wird erwartet, dass sie „alle in ihrer Macht stehenden angemessenen Maßnahmen ergreifen, um sicherzustellen, dass die korrekte Mehrwertsteuer auch berechnet wird“. Von ihnen wird ebenfalls erwartet, dass sie eine angemessene und verhältnismäßige Due-Diligence-Prüfung durchführen und alle ihnen zur Verfügung stehenden Informationen berücksichtigen, um die korrekte mehrwertsteuerliche Behandlung bestimmen zu können.

Führung von OMP-Aufzeichnungen

Online-Marktplätze sind dazu verpflichtet, elektronische Aufzeichnungen über alle Umsätze mindestens sechs Jahre lang aufzubewahren. Dies gilt sowohl für Umsätze, bei denen sie als vermittelnde Anbieter aufgetreten sind, als auch für solche, bei denen sie dies nicht getan haben und der Verkäufer für die Mehrwertsteuer verantwortlich war.

Erfahren Sie hier mehr zu Brexit: Erstattung von UK-Mehrwertsteuer & Einfuhrzöllen bei Retouren.