Brexit & Umsatzsteuer
Brexit: Umsatzsteuer beim Verkauf von Dienstleistungen in die EU & UK
Der UK trat am 31.12.2020 aus der EU-Mehrwertsteuerregelung aus. Die meisten Änderungen bei der Mehrwertsteuer betreffen den Warenverkehr (siehe unsere Brexit-Mehrwertsteuer- & Zoll-Checkliste). Es gibt begrenzte Änderungen bei der Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen. Hier erfahren Sie mehr.
Nachfolgend finden Sie eine Zusammenfassung, wie Sie bestimmen können, ob und wo die Mehrwertsteuer zu erheben ist - Ort der Lieferung - und welche Ausnahmen von allgemeinen Regeln es gibt.
Welche Vorschriften gelten in welchem Land? Der Ort der Lieferung
Sobald Sie Dienstleistungen zwischen dem Vereinigten Königreich und der EU erbringen, müssen Sie zunächst feststellen, welche MwSt-Vorschriften im jeweiligen Land gelten - also den "Ort der Dienstleistung". Ist es Ihr Land - das Land der Lieferung? Oder das Land Ihres Kunden - das Land des Verbrauchs? Wenn letzteres der Fall ist, müssen Sie als Nächstes prüfen, ob Sie dazu verpflichtet sind, sich dort für Mehrwertsteuerzwecke registrieren zu lassen, um fällige Steuern zu melden und zu zahlen.
Die Allgemeine Vorschrift gilt für die meisten Dienstleistungen und bleibt nach dem Brexit unverändert. Es gibt aber auch Sonderregeln für bestimmte ausgenommene B2C-Leistungen. Die Regeln für die Einhaltung der Vorschriften haben sich durch den Brexit geändert und werden sich wahrscheinlich ändern, sobald das Vereinigte Königreich seine eigene Mehrwertsteuerstrategie festlegt.
Allgemeine Vorschrift
B2B-Dienstleistungen - werden dort erbracht, wo der Kunde ansässig ist
Wenn Ihr Geschäftskunde außerhalb des Vereinigten Königreichs ansässig ist, gilt weiterhin die "General Rule". Das bedeutet, dass die Leistung nicht in den Anwendungsbereich der britischen Mehrwertsteuer fällt, also zum Nullsatz besteuert wird. Ihr ausländischer Kunde nutzt dann die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft, um die Mehrwertsteuer in seiner Steuererklärung auszuweisen. Sie müssen den Nachweis erbringen, dass Ihr Kunde außerhalb des Vereinigten Königreichs ansässig ist; in der Regel handelt es sich dabei um eine gültige Umsatzsteuer- oder Steueridentifikationsnummer im Land seines Wohnsitzes. Aber auch andere Nachweise sind zufriedenstellend. Andernfalls sollte dies wie eine B2C-Lieferung behandelt werden (siehe unten).
Das Gleiche gilt für EU-Dienstleister, die britische Geschäftskunden beliefern - also immer noch die Reverse Charge.
Britische Unternehmen müssen für ihre Verkäufe an EU-Unternehmen keine EG-Verkaufslisten (ESL) mehr erstellen. Das Gleiche gilt für EU-Unternehmen - sie werden das Vereinigte Königreich nicht mehr mit in ihre ESLs aufnehmen.
B2C - dort, wo der Lieferant ansässig ist
Dies würde bedeuten, dass ein Unternehmen aus dem Vereinigten Königreich seinen Kunden aus der EU oder aus Nicht-EU-Ländern die britische Mehrwertsteuer in Rechnung stellen müsste und umgekehrt. Der Brexit hat diese Regeln nicht geändert. Schauen Sie sich dazu jedoch den Abschnitt "Besondere Regeln" weiter unten näher an.
Besondere Regeln
B2C - bestimmte Dienstleistungen, bei denen die Mehrwertsteuer am Wohnsitz des Verbrauchers geschuldet wird. Diese werden oft als "Nutzung und Genuss"-Regeln bezeichnet und werden im Folgenden näher erläutert.
Mehrwertsteuer-Sonderregelung - Mehrwertsteuer bei Ansässigkeit des Kunden
Die allgemeine MwSt.-Regel für grenzüberschreitende B2C-Leistungen, wonach die Steuer dort erhoben wird, wo der Lieferant ansässig ist, wird bei den folgenden Arten von Leistungen umgekehrt. In den meisten Fällen muss sich der Lieferant (in der EU oder im Vereinigten Königreich) im Land des Kunden für MwSt-Zwecke registrieren lassen.
Digitale Dienste
Unternehmen aus dem Vereinigten Königreich, welche die einheitliche EU-Mehrwertsteuererklärung (MOSS) verwenden, müssen sich nun in einem anderen EU-Staat registrieren lassen, damit MOSS die Verkäufe an Verbraucher in der EU27 melden kann.
Eintrittsgelder für Sportveranstaltungen, Training, Sport und Kultur
Unternehmen aus dem Vereinigten Königreich oder der EU müssen sich weiterhin im Land der Veranstaltung für Mehrwertsteuerzwecke registrieren lassen. Die EU plant, dass Anbieter aus der EU und dem Vereinigten Königreich ab Juli 2021 die einheitliche MwSt-Erklärung des OSS verwenden können.
Grundstücke und Immobilien
Keine Änderung.
Anmietung von Transportmitteln
Keine Änderung.
Restaurants und Catering
Keine Änderung.
Personen- und Güterverkehr
Keine Änderung.
Vermittlungsdienste
Keine Änderung.
Freiberufliche, technische, Werbe-, Beratungs-, Personal-, Finanzdienstleistungen, geistige oder immaterielle Dienstleistungen, Datenverarbeitung
Vor dem Brexit galt die Allgemeine Vorschrift für Verkäufe an EU-Verbraucher. Für Nicht-EU-Verbraucher galt jedoch die Sonderregel.
Seit dem 1. Januar 2021 gilt die Sonderregel für EU- und Nicht-EU-Länder, was bedeutet, dass die britische Mehrwertsteuer nicht mehr gilt. Dies bedeutet zudem, dass sich Lieferanten aus dem Vereinigten Königreich und der EU für die Mehrwertsteuer registrieren lassen müssen, wenn sie ausländische B2C-Kunden im Vereinigten Königreich und in der EU haben.
Finanzdienstleistungsunternehmen im Vereinigten Königreich können die Vorsteuer auf Verkäufe an EU-Verbraucher zurückfordern.
Die Steuerkanzlei St Matthew: Der erfahrene Ansprechpartner bei allen Fragen zu Brexit
Die Steuerkanzlei St Matthew in London ist Ihr erfahrener und kompetenter Ansprechpartner für alle Fragen rund um Brexit und seine Auswirkungen auf natürliche und juristische Personen mit wirtschaftlichen Interessen im UK.
Die Kanzlei wurde 2006 in London gegründet und hat seitdem hunderte Mandanten dabei betreut und beraten, eine Gesellschaft im UK zu gründen und nach Großbritannien umzuziehen.
Die Kanzlei befindet sich in der City of London – also im Finanzbezirk und nur eine kurze Distanz von der britischen Notenbank, der Bank of England, entfernt. Mit weiteren Büros auf Malta (seit 2011), in Irland (seit 2014) und den USA (seit 2008) sind wir international bestens bewandert. Dies ist gerade jetzt wichtig, wenn viele Mandanten darüber nachdenken, sich aus dem UK zurückzuziehen und nach alternativen Standorten im englischsprachigen EU-Ausland suchen.
Im Gegensatz zu vielen anderen deutschsprachigen „Experten“ haben wir also einen ganz pragmatischen „Stiefel auf dem Boden“-Ansatz. Wir wissen aus eigener vieljähriger Erfahrung vor Ort, wovon wir sprechen. Wir lesen nicht nur Gesetzestexte im Internet, sondern sprechen persönlich mit den Abgeordneten und „Brexit Machern“.
Egal, ob Sie nur eine grundsätzliche Beratung benötigen oder uns ein umfangreiches Mandat, z.B. die Sitzverlegung Ihrer UK-Gesellschaft, anvertrauen möchten: Wir stehen Ihnen mit unserem geballten Fachwissen und jeder Menge relevanter Erfahrung mit Rat und Tat zu Seite.
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